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代理記賬的實務流程及應特別注意的事項

機巧科技 2021-07-31 11:04 來源:www.barbarasarshik.com

     代理記賬的實務流程及應特別注意的事項

      1.簽訂業務約定書

  代理記賬業務約定書一般需要載明以下基本內容:

  代理記賬的性質和范圍,包括代理記賬機構需要完成的總體會計工作;

  適用的財務報表編制基礎。需要指明財務報表以何種編制基礎編制,是《小企業會計準則》,還是《企業會計準則》,或是其他類型的財務報表編制基礎。在報送給客戶的代編財務報表中,需要再次指明財務報表編制基礎,以便于財務報表使用者對相關會計處理原則問題的理解;

  客戶管理層(委托方)的責任。雖然代理記賬人員是會計工作的主要執行者,但委托方仍然需要履行《會計法》和《管理辦法》規定的相關義務,以協助代理記賬人員完成委托方的會計工作。

  ④ (受托方)的責任。上海代理記賬公司主要義務是:按照業務約定書完成受托業務;遵守職業道德原則,對涉密信息保密;按照規定保管所代理的會計資料;合同期滿或中止時,對代理記賬業務進行交接等。

  業務收費。載明收費計算基礎、收費項目、收費方式,以及與收費相關的其他事項。

  業務期間。載明業務約定書的合同期間。

  財務報表的既定用途和分發要求。說明代編財務報表的用途,比如納稅申報、工商報告等。

  雙方對業務終止、變更事項的約定,特別應載明業務終止、變更事項時應辦理的會計交接事宜。

  其他約定事項。如果客戶管理層除委托代理記賬外,還委托稅務代理或其他會計服務,應當增加相關條款,或者另行簽訂業務約定書。業務約定書具體載明了代理記賬業務的性質和范圍、簽約雙方的責任和義務,它不僅有助于業務的順利完成,同時也是發生法律糾紛時的重要原始證據。因此,承接代理記賬業務必須簽訂業務約定書。

  2.了解客戶信息并確定是否接受委托

  大部分上海代理記賬公司及其人員能夠勝任該項業務,并具有執行該項業務的素質、時間和資源;

  代理記賬機構及其人員能夠遵守相關職業道德原則。遵守職業道德原則對代理記賬機構能否按時、按質、按量地完成受托業務有著直接影響;

  已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信。代理記賬機構應拒絕缺乏誠信的客戶。

  3.計劃代理記賬工作

  針對具體客戶和具體情況,分配合適的會計人員負責該項業務。對于經驗較少的會計人員負責的工作,應當適當地指導、復核以及監督。對于經濟業務日益復雜的客戶,應評價現有會計人員專業勝任能力的適當性,以確定是否需要指派經驗更豐富的人員;

  代理記賬的方式。計劃以何種財務軟件完成代理記賬;會計資料在機構內部、機構和客戶之間的傳輸以及交接方式;如何保證電算化系統的安全性和可靠性;

  每次需要從客戶公司獲取的會計資料清單,以及需要單獨溝通的事項;

  代理記賬工作的時間安排;

  代理記賬中應特別注意的重大會計問題,以及處理這些問題的原則和程序。

  4.執行代理記賬工作

  代理記賬機構按照業務約定書完成代理記賬工作。業務過程中碰到的重大困難,應及時與客戶管理層溝通。疑難問題、爭議事項,可以考慮向相關專家咨詢,尋求滿意的解決。

  5.記錄和保存

  代理記賬業務雖然不需要形成工作底稿,但仍有必要記錄和保存相關信息,以證明按照業務約定書執行和完成了代理記賬工作。對于一些起證據作用的重要資料,如和客戶往來的信函、客戶簽署的書面聲明、按時報送財務報表的證明文件等,代理記賬機構應按照法律法規和內部管理制度妥善地保存,以分清各自職責,保護自身的合法利益。

  6.應特別關注的事項

  獲取管理層書面聲明

  代理記賬人員通??梢哉J為客戶管理層提供的會計資料是真實、完整的。如果對其產生疑慮,可以獲取管理層對真實性和完整性的書面聲明。要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明,可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項,從而提高會計資料的真實性和完整性。

  除此之外,代理記賬機構還可以考慮獲取關于其他事項的書面聲明。如果代理記賬機構對客戶管理層的誠信存在嚴重疑慮,以至于認為其作出的書面聲明不可靠,應當考慮解除業務約定;

  對重大不一致的處理

  重大不一致是指財務報表文件中的其他信息與財務報表本身報表數據存在矛盾,影響重大。存在重大不一致有可能需要修改財務報表,有可能需要修改其他信息,還有可能兩者都需要修改。代理記賬機構發現重大不一致后,應當及時查明存在重大不一致的原因,并提請客戶管理層同意作出修改。若未能作適當修改,會損害財務報表的可信性和代理記賬機構的公信力;

  對會計政策和會計估計的考慮

  目前大多數委托代理記賬的企業一般是中小企業,資產金額小,經濟業務少。因此,會計政策和會計估計的選擇和運用對財務報表的影響更加重大,更容易人為地操控利潤和粉飾報表。代理記賬人員應結合客戶的外部環境和生產經營特點,選擇恰當的會計政策和會計估計方法,真實、可靠地反映會計主體的經營狀況。同時,還應考慮財務報表附注對會計政策和

  會計估計披露的充分性;

  簽署財務報表

  為防止代編的財務報表被不恰當地篡改或者替換,代理記賬機構應簽署代編的財務報表。對于以紙質形式報送給客戶的財務報表,應當具有相關會計人員的簽章和代理記賬機構公章。對于以電子形式報送的財務報表,應采用加密技術、認證程序等手段,保證數據傳送的安全環境,降低可靠性風險。

  會計資料交接和保管

  代理記賬機構和客戶之間會計資料的交接工作十分頻繁,容易出錯。為明確雙方責任,保證業務順利完成,代理記賬機構應建立會計資料傳遞、交接及保管的管理制度,并適時復核制度的實際執行情況;



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